مالیات حقوق شغل دوم کارمندان و محاسبه مالیات شغل دوم بازنشستگان یا به‌عبارتی داشتن دو تا پرونده اقتصادی همیشه جای سوال است. اینکه تکلیف شغل دوم کارمندان چیست و چقدر مالیات باید پرداخت کنند؟
در درجه اول این را بدانید که مالیات شامل شغل دوم افراد حقوقی و حقیقی میشود، مقدار آن نیز بسته به سطح درآمد متفاوت است. چرا که قانون مالیات‌هاس مستقیم برای مجموع درآمد افراد است؛ مگر اینکه کالا یا خدمات آنها معاف از مالیات باشد.
طبق آمار به دست آمده تقریبا ۳۰ درصد افراد شاغل در ایران، شغل دوم نیز دارند.
با ما در سپیدار همراه باشید تا به طور کامل به مالیات شغل دوم یا چندشغلی بپردازیم.
مالیات شغل دوم یا چندشغلی چقدر است؟
- حقوق ماهانه قانون کار 1402 یعنی پنج میلیون و ۳۰۸ هزار ۲۸۴ تومان از پرداخت مالیات معاف است؛
- برای حقوق ماهانه تا سقف 15 میلیون تومان، 10 درصد مالیات
- از 15 تا 25 میلیون تومان، 15 درصد مالیات
- از 25 تا 35 میلیون تومان، 20 درصد مالیات
در ادامه این مقاله از سری مقالات آموزش مالیات با قوانین مربوط به مالیات درآمدی شغل دوم، مالیات بازنشستگان و موارد معافی از مالیات چندشغله‌ها بیشتر آشنا خواهید شد.
مالیات حقوق شغل دوم چیست؟
افرادی که دو شغل دارند باید از حقوق شغل دوم خود نیز مالیات بپردازند. طبق قانون مالیاتهای مستقیم، از مجموع درآمد اشخاص حقیقی که بیش از یک شغل دارند مبلغی به عنوان مالیات کسر میشود.
نرخ مالیات حقوق دو شغله ها درصورتی که جمع درآمد بیشتر از یک میلیارد ریال باشد پس از کسر هزینه‌های قابل قبول مبلغی معادل نرخ تعیین شده در ماده ۱۳۱ است. فرقی نمی‌کند که مجموع درآمد افراد از دو منبع باشد یا از چند منبع مختلف، معاف از مالیات باشد و یا غیرمعاف از مالیات، در هرصورت از حقوق این افراد مبلغ مالیات کسر می‌گردد.
شغل دوم برای کارمندان
داشتن دو پرونده مالیاتی برای مشاغل امکان‌پذیر است اما معمولا برای هر پرونده مالیاتی در صورتی‌که دوشغلی یا چندشغلی باشید می‌توانید چند اینتاکد تعریف کنید. به‌صورتی که برای هر کدام درصد تعریف می‌کنید.
مثلا شاید شما از شغل اول، 300 میلیون و از شغل دوم 700 میلیون تومان در ماه درآمد داشته باشید، اولی را با 30درصد درآمد و دومی را 70درصد تعریف می‌کنید. در زمان محاسبه مالیات بر درآمد نیز اداره دارایی براساس اظهارنامه و حجم فروش شما از هر کسبوکار به محاسبه مالیات بر شغل دوم و شغل اصلی خواهد پرداخت.
دریافت همزمان حقوق از دو سازمان دولتی چه حکمی دارد؟
مطابق با قانون 43 تامین اجتماعی امکان رد شدن بیمه از دو یا چند کارگاه به طور همزمان وجود دارد و رد شدن بیمه از دو کارگاه مزایای خاصی در زمان بازنشستگی و بیکاری را به دنبال دارد.
اما مسئله مالیات شغل دوم نیز پابرجاست و افراد برای تمامی کانال‌های کسب درآمد خود باید مالیات پرداخت کنند مگر اینکه کالا یا خدمات آنها معاف از مالیات باشد.
محاسبه‌های مالیات را به سپیدار بسپارید
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
ارسال صورت‌حساب به سامانه مؤدیان
فایل خرید و فروش فصلی
دیسکت بیمه و مالیات
تحریر دفاتر قانونی
مالیات شغل دوم چقدر است؟
در چند سال گذشته مالیات حقوق کارکنان برای کارمندان دولتی و خصوصی متفاوت بود. مقدار مالیات کارمندان دولتی ۱۰ درصد بود اما کارمندان خصوصی علاوه بر این ۱۰ درصد، تا ۳۵ درصد باید مالیات تصاعدی پرداخت می‌کردند. به علت غیر منصفانه بودن این قانون، دولت تصمیم گرفت مالیاتی مساوی از کارمندان خصوصی و دولتی دریافت کند.
اینجا لازم است که به ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم اشاره کنیم. بر طبق این ماده، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه هستند، به صورت زیر است:
- تا دو میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالیانه 15درصد
- نسبت به مازاد دو میلیارد ریال تا چهار میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه به نرخ 20درصد
- نسبت به مازاد چهار میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالیانه به نرخ 25درصد
در ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به صورت زیر است:
جدول مالیات حقوق ماهیانه 1402
| پله | مبلغ حقوق از | مبلغ حقوق تا | حقوق مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات متعلقه | مالیات تجمیعی |
| اول | 1 | 100,000,000 | 0 | ۰ % | – | – |
| دوم | 100,000,001 | 140,000,000 | 40,000,000 | ۱۰ % | 4,000,000 | 4,000,000 |
| سوم | 140,000,001 | 230,000,000 | 90,000,000 | ۱۵ % | 13,500,000 | 17,500,000 |
| چهارم | 230,000,001 | 340,000,000 | 110,000,000 | ۲۰ % | 22,000,000 | 39,500,000 |
| پنجم | 340,000,001 | بیشتر | – | 30 % | x | 39/500/000+x |
جدول مالیات حقوق سالیانه 1402 (سقف معافیت‌های مالیاتی حقوق و دستمزد سال 1402)
| ردیف | مبلغ حقوق از | مبلغ حقوق تا | حقوق مشمول مالیات | نرخ مالیات | مالیات متعلقه | مالیات تجمیعی |
| اول | 1 | 1,200,000,000 | 0 | ۰ % | – | – |
| دوم | 1,200,000,001 | 1,680,000,000 | 480,000,000 | ۱۰ % | 48,000,000 | 48,000,000 |
| سوم | 1,680,000,001 | 2,760,000,000 | 1,080,000,000 | ۱۵ % | 162,000,000 | 210,000,000 |
| چهارم | 2,760,000,001 | 4,080,000,000 | 1,320,000,000 | ۲۰ % | 264,000,000 | 474,000,000 |
| پنجم | 4,080,000,001 | بیشتر | x | 30 % | x | 474/000/000 + x |
جدول مالیات حقوق 1403
بر اساس لایحه بودجه 1403، افرادی که درآمد ماهانه آنها کمتر از 12 میلیون تومان است، از پرداخت مالیات معاف هستند. به این ترتیب افرادی که حداقل دستمزد را دریافت می‌کنند، مبلغی به عنوان مالیات حقوق پرداخت نخواهند کرد. بنابراین نرخ مالیات بر حقوق 1403 به صورت پلکانی محاسبه و کسر خواهد شد:
| نسبت به مازاد 120.000.000 ریال تا 165.000.000 ریال | %۱۰ |
| نسبت به مازاد 165.000.000 ریال تا 270.000.000 ریال | %۱۵ |
| نسبت به مازاد 270.000.000 ریال تا 400.000.000 ریال | %۲۰ |
| 400.000.000 ریال به بالا | %۳۰ |
- حقوق ماهانه تا سقف 10 میلیون تومان، از پرداخت مالیات معاف است.
- برای حقوق ماهانه بیشتر از آن تا سقف 14 میلیون تومان، ۱۰ درصد مالیات اخذ میشود.
- از 14 میلیون تا 23 میلیون تومان، ۱۵ درصد مالیات اخذ میشود.
- از 23 میلیون تا 34 میلیون تومان، ۲۰ درصد مالیات اخذ میشود.
- از 34 میلیون تومان به بالا، ۳۰ درصد مالیات اخذ میشود.
جدول بالا برای مالیات حقوق یک شغل است و میزان مالیات برای مشاغل دوم به صورت زیر است:
- حقوق ماهانه قانون کار 1402 یعنی پنج میلیون و ۳۰۸ هزار ۲۸۴ تومان از پرداخت مالیات معاف است؛
- برای حقوق ماهانه تا سقف 15 میلیون تومان، 10 درصد مالیات
- از 15 تا 25 میلیون تومان، 15 درصد مالیات
- از 25 تا 35 میلیون تومان، 20 درصد مالیات
معافیت های سنی مالیات شغل دوم
این تفکر که بازنشستگانی که سن آنها بالاتر رفته از پرداخت مالیات حقوق معاف هستند؛ اشتباه است. سن کم و زیاد در محاسبه مالیات حقوق و دستمزد تاثیری ندارد و بر طبق قوانین جاری سازمان امور مالیاتی به افراد در سطح درآمدهای مختلف مالیات تعلق خواهد گرفت.
شغل های دوم معاف از مالیات کدامند؟
مشاغلی زیر اگر شغل اول یا دوم افراد باشند، طبق قوانین سازمان امور مالیاتی، از پرداخت مالیات معاف هستند:
انتشاراتی‌ها: مشاغلی که در زمینه پخش و نشر کتاب، خطاطی، حروف‌چینی، طراحی جلد، صفحه‌آرایی، بازنویسی، تالیف، تحقیق و… فعالیت دارند.
مشاغل فعال فرهنگی: از جمله راه‌اندازی کتابخانه عمومی و مدیریت آن، انواع جشنواره‌ها، نمایشگاه‌ها، مراسمات هنری و فرهنگی، مسابقات تلاوت قرآن، شب‌های شعر، مجالس بررسی و نقد فیلم و آثار هنری.
مشاغل مطبوعاتی: مشاغلی مانند عکاسی، تفسیر، تولید و پردازش اخبار و اطلاعات، نویسندگی، گزارش‌گیری، تفسیر و نقد اخبار، نشر و پخش مطبوعات
مشاغل هنری: از جمله آهنگسازی، خوانندگی، نوازندگی، تدوین‌گری، فیلم‌نامه‌نویسی، انیمیشن، بدلکاری، مجمسه‌سازی و نمایش‌های عروسکی
موارد معافیت مالیات دو شغله ها
قبل از اصلاح قانون مالیت‌های مستقیم، افراد دو شغله می‌توانستند از تمامی معافیت های مالیاتی مربوط به هر دو شغل خود استفاده کنند. طبق تبصره جدیدی که به این قانون‌ها اضافه شده، اشخاص حقیقی چند شغله می‌توانند تنها از یک معافیت مالیاتی ذکر شده در ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کنند.
قانون مالیات حقوق دو شغله ها معافیت مالیاتی را فقط به یکی از شغل‌های این افراد اختصاص می‌دهد. حتی اگر شخصی چند شغل داشته باشد، معافیت مالیاتی فقط به یکی از شغل‌های او تعلق می‌گیرد.
برای دریافت معافیت مالیات دو شغله ها یکی از اساسی‌ترین اصل‌ها، ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی است.
شغل های معاف از مالیات
بیشتر مشاغل موظف به پرداخت مالیات هستند، اما تعیین مالیات برای برخی شغل‌ها میتواند باعث ممانعت از پیشرفت آنها و همچنین کند شدن رویه کاری‌شان شود. این مشاغل، مشاغل معاف از مالیات نام دارند.
مشاغل معاف از مالیات، شغل‌هایی هستند که تاثیر به سزایی در پیشرفت جامعه دارند، به همین دلیل بهتر است مالیاتی برای آنها درنظر گرفته نشود. عدم پرداخت مالیات باعث تشویق افراد برای حضور در این مشاغل است. در ادامه این مقاله، مشاغل معاف از مالیات معرفی خواهند شد.
انتشاراتی ها
به دلیل حمایت از افراد فعال در مشاغلی که در زمینه پخش و نشر کتاب فعالیت دارند، مشاغل مربوط به این حوزه از پرداخت مالیات معاف هستند. مشاغلی مانند حروف چینی، خطاطی، نشر کتاب کاغذی یا الکترونیکی، ویراستاری، طراحی جلد، صفحه آرایی، همه مراحل نویسندگی مانند تحقیق، تالیف، بازنویسی، ترجمه، گردآوری و تصحیح معاف از مالیات هستند.
این شاخه‌ها از مهم‌ترین فعالیت‌های فرهنگی در کشور ما به حساب می‌آیند. دولت کشور برای حمایت از افراد فرهیخته که در این حوزه‌ها مشغول به کار هستند، هیچ مالیاتی از آنها دریافت نمی‌کند یا تخفیف‌هایی برای آنها درنظر می‌گیرد.
مشاغل فعال فرهنگی
از جمله فعالیت‌های فرهنگی مانند راه اندازی یک کتابخانه عمومی و مدیریت آن از پرداخت مالیات معاف هستند. انواع جشنواره‌ها، نمایشگاه‌ها، مراسمات فرهنگی و هنری، مسابقات تلاوت و حفظ قرآن یا کتابخوانی، شب‌های شعر و نمایشگاه‌های کتاب نیز معاف از مالیات هستند.
حتی فعالیت‌هایی مانند بزرگداشت‌ها، مجالس بررسی و نقد فیلم و آثار هنری نیز جزو فعالیت‌های فرهنگی به حساب می‌آیند و نیازی به پرداخت مالیات ندارند. در واقع از نظر دولت مشاغل فرهنگی یکی از حوزه‌های مهم هستند که می‌توانند سطح فرهنگ جامعه را تا حد زیادی افزایش دهند.
این دلیلی است که قانون‌گذاران، افراد فعال در این حوزه را از پرداخت مالیات معاف کردند. اگر قصد دارید به عنوان شغل دوم خود در این زمینه‌ها فعالیت کنید، نیازی به پرداخت مالیات شغل دوم خود نخواهید داشت.
مشاغل مطبوعاتی
مشاغل مطبوعاتی نقش زیادی در افزایش آگاهی مردم یک کشور دارند، به همین دلیل جزو مشاغل مهم در یک جامعه به حساب می‌آیند.
حتی بیشتر مردم دانش و آگاهی خود را مدیون مشاغل مطبوعاتی می‌دانند. اهمیت این مشاغل باعث شده تا قانون‌گذاران، تمامی فعالیت‌های مربوط به این زمینه را از پرداخت مالیات معاف کنند. مشاغل مطبوعاتی و خبری دو دسته هستند.
دسته اول که تولید خبر نام دارد شامل عکاسی، تفسیر، تولید و پردازش اخبار و اطلاعات است. دسته دوم نشر خبر نام دارد و شامل نویسندگی، گزارش‌گری، تفسیر و نقد اخبار، نشر و پخش مطبوعات است. همه مشاغل این دو حیطه از پرداخت مالیات معاف هستند.
مشاغل هنری
مشاغل هنری جزو شاخه‌های پرطرفدار شغلی هستند که بسیاری از افراد این مشاغل را برای شغل دوم خود انتخاب می‌کنند. این مشاغل برای قانون‌گذاران نیز اهمیت زیادی دارند، زیرا باعث افزایش سطح فرهنگی در جامعه می‌شوند.
مشاغل هنری حوزه‌های متنوع زیادی دارند که بسیاری از این حوزه‌ها از پرداخت مالیات معاف هستند. اگر شما هم دوست دارید به عنوان شغل دوم خود در زمینه‌هایی مانند آهنگسازی، خوانندگی، نوازندگی، تدوین‌گری، فیلم‌نامه نویسی، انیمیشن سازی، بدلکاری، مجسمه‌سازی و نمایش‌های عروسکی فعالیت کنید، از پرداخت مالیات شغل دوم خود معاف هستید.
مالیات حقوق شغل دوم بازنشستگان چگونه محاسبه می شود؟
طبق قوانینی که توسط سازمان امور مالیاتی وضع شده، همه بازنشستگان از پرداخت مالیات برای حقوق شغل دوم معاف هستند. البته در صورتی که قرارداد شغل دوم افراد بازنشسته دولتی نبوده و پیمانکاری، ساعتی یا غیرپرسنلی باشد، اثبات معافیت از این مالیات کمی سخت خواهد بود. همچنین همه افراد بازنشسته کشوری و لشگری از پرداخت حق بیمه حقوق معاف هستند.
اشتغال بازنشستگان در شرکتهای خصوصی
سوال پیش می‌آید که آیا فردی که بازنشسته شده میتواند شغل دوم داشته باشد و دو تا حقوق (یکی از صندوق بازنشستگی کشوری و دیگری از شغل دوم) را دریافت کند؟
بله، این امکان با هماهنگی تامین اجتماع امکان‌پذیر است و منع قانونی ندارد. اما طبق قوانین مالیاتی کشور باید به ازای دستمزد شغل دوم خود به دولت مالیات پرداخت کنند.
مالیات حقوق بازنشستگان در شرکتهای خصوصی نیز بر اساس میزان درآمد و مانند دیگر افراد محاسبه خواهد شد.
سازمان امور مالیاتی چگونه از شغل دوم افراد مطلع می شود؟
همه سازمان‌ها و شرکت‌ها هنگام استخدام نیرو، یک سری مدارک را از فرد کارجو برای احراز هویت می‌گیرند. فرقی نمی‌کند که فرد درحال استخدام برای شغل اول خود باشد یا شغل دوم، در هر صورت موظف است تا برای تایید هویت خود، کد ملی و دیگر مدارک شناسایی خود را در اختیار شرکت قراردهد.
شرکت مربوطه برای استخدام کارجو به عنوان یک کارمند رسمی این مدارک را برای محاسبه حقوق و رد کردن بیمه در اختیار سازمان امور مالیاتی قرارمی‌دهد.
سازمان امور مالیاتی با ثبت کد ملی فرد، مالیات حقوق شغل دوم را برای او ثبت می‌کند. به این صورت سازمان امور مالیاتی از شغل دوم افراد مطلع میشود.
حداکثر تعداد معافیت مالیاتی مشاغل در سال 1402
فرقی نمی‌کند که یک شخص چند واحد شغلی داشته باشد، طبق قانون جدید هر فرد با یک کد ملی تنها یک معافیت سالانه برای مالیات مشاغل خود میتواند دریافت کند.
به طور مثال اگر فردی ۴ مغازه داشته باشد، در سال 1402میتواند مبلغ 120 میلیون تومان معافیت در سال را برای هر مغازه به دلخواه استفاده کند و یا این مبلغ را بین مغازه‌های خود تقسیم کند.
همچنین در یک سازمان یا شرکت که چند شریک شغلی وجوددارد، طبق قانون حداکثر از ۲ معافیت در سال می‌توان استفاده کرد. مثلا در یک سازمان که ۵ شریک وجود دارد، در سال 1402حداکثر از دو معافیت مالیاتی سالانه مشاغل یعنی مبلغ 240 میلیون تومان می‌توان استفاده کرد. این مبلغ بین هر ۵ شریک تقسیم میشود.
با کمک نرم افزارهای حسابداری و مالیاتی جدید، نگران محاسبات مختلف نباشید!
پیشنهاد می‌کنیم که با خرید نرم‌افزارهای حسابداری شرکتی و فروشگاهی سپیدار سیستم، خیال خود را بابت انجام امور مالی کسب‌و‌کارتان راحت کنید. این نرم‌افزارها با محیط جذاب و کاربری بسیار آسانی که دارند، مدیریت امور مالیاتی شما را نیز به‌طور هوشمندانه‌ای برعهده می‌گیرند.
شماره تلفن ۰۲۱۸۱۰۲۲۰۰۰ پل ارتباطی شما با مجموعه سپیدار است. همکاران ما مشتاقانه آماده ارائه مشاوره و پاسخگویی به سؤال‌ها و نظرهای ارزشمندتان خواهند بود. همچنین، از شما عزیزان دعوت می‌کنیم که تجربیات خود را در این حوزه به‌صورت کامنت در زیر این مقاله با ما در میان بگذارید.
سوالات متداول
آیا بازنشستگان معاف از مالیات هستند؟
حقوق مستمری آنها معاف از مالیات اما اگر شغل دوم داشته باشند مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود.
آیا می توان همزمان از دو صندوق تامین اجتماعی و صندوق بازنشستگی کشوری مستمری دریافت کرد؟
خیر حتی اگر در هر دوجا بیمه رد شده باشد.
آیا از حقوق بازنشستگان مالیات کسر می شود؟
خیر، به موجب ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم بازنشستگان تامین اجتماعی از مالیات حقوق معاف هستند. از طرفی حقوق بازنشستگی و مستمریبگیران به وراث نیز از پرداخت مالیات معاف است.
حداکثر تعداد معافیت های مالیاتی مشاغل چند بار است؟
هر کد ملی تنها میتواند سالانه یک معافیت از مالیات مشاغل دریافت کند و ارتباطی به تعداد کسبوکار او ندارد.
آیا افرادی که چند شغل دارند، باید از حقوق تمامی مشاغل خود مالیات پرداخت کنند؟
درصورتی که مشاغل فرد جزو مشاغل معاف از مالیات مانند مشاغل هنری، مطبوعاتی، فرهنگی و انتشاراتی نباشد، فرد ملزم است تا به ازای مجموع حقوق دریافتی خود از تمامی مشاغل، مالیات بپردازد. چه درآمد فرد از یک منبع باشد چه چند منبع، در هرصورت از مجموع حقوق این افراد مبلغ مالیات کسر میشود.
مالیات شغل دوم به چه میزان حقوق تعلق می‌گیرد؟
کارمندانی که ماهانه درآمدی برابر با قانون کار یا کمتر دارند، از پرداخت مالیات معاف هستند. تمام اشخاص حقیقی که مجموع درآمدشان از شغل‌های مختلف بیشتر از این مقدار باشد، باید به ازای مجموع حقوق خود طبق قانون ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات بپردازند.
موارد معافیت مالیات دو شغله ها چیست؟
درصورتی که شغل دوم فرد در حوزه مشاغل فرهنگی، مطبوعاتی، هنری و انتشاراتی باشد، به دلیل افزایش سطح فرهنگ در جامعه از پرداخت مالیات معاف است. اگر هر دو شغل فرد معاف از مالیات باشد، معافیت مالیاتی تنها به یکی از شغل‌های او تعلق می‌گیرد. اگر مجموع درآمد فرد ماهانه از حقوق قانون کار کمتر باشد، از پرداخت مالیات معاف است.