وبلاگ

صفحه اصلی

نیم‌نگاهی به ساختار و کاربردهای صورت جریان وجوه نقد

نویسنده: مجید باقری
[تعداد: 3    میانگین: 3.7/5]

صورت جریان وجوه نقد

وجوه نقد مهم‌ترین عامل اقتصادی برای هر شخص حقیقی و حقوقی است. صورت جریان وجوه نقد بیانگر نحوه ورود و خروج وجه نقد در یک شرکت در طول دوره مالی است و نشان می‌دهد که وجه نقد در طول دوره مالی چگونه تأمین و در چه زمینه‌هایی مصرف شده است.

اهمیت صورت جریان وجوه نقد به دلیل سنجش نقدینگی و ارزیابی توان شرکت‌ها در ایفای به موقع تعهدات، پرداخت سود و تأمین نیازهای نقدی است. به علاوه اینگه، این صورت مالی کمک بسیاری به عملیات شرکت از طریق شناسایی ارتباط بین عملیات و گردش وجوه نقد مربوطه و تفسیر درباره سود می‌نماید و همچنین ارزیابی فعالیت‌های تأمین مالی و سرمایه گذاری شرکت‌ها نیز از طریق این صورت مالی امکان‌پذیر است.

همان‌گونه که می‌دانیم، شاخص نقدینگی نیز به اندازه شاخص سودآوری دارا با اهمیت است و پیش بینی روند آن در آینده تأثیرات بسزایی در ارزیابی وضعیت شرکت‌ها دارد. بدیهی است که اگر نقدینگی به میزان کافی در اختیار شرکت نباشد امانات لازم جهت پرداخت حقوق، خرید مواد، پرداخت مالیات و سایر نیازمندی‌های لازم به منشور تداوم فعالیت شرکت وجود نخواهد داشت. بر همین اساس صورت جریان گردش وجه نقد یکی از صورت‌های مهمی است که مدیر عامل را در ارزیابی توانمندی جذب نقدینگی و نحوه گردش آن در شرکت یاری می‌رساند.

صورت جریان گردش وجه نقد در گذشته تحت عنوان صورت گزارش منابع و مصارف مالی تهیه می‌شد بیشتر شبیه صورت سود و زیان است تا ترازنامه. زیرا این صورت مالی نیز به شرح تغییرات طی یک دوره می‌پردازد و نه صرفاً بریا یک تاریخ معین از زمان. به علاوه باید اشاره کرد که، صورت جریان گردش وجه نقد از یک جنبه مهم با صورت سود و زیان تفاوت دارد چرا کهصورت سود و زیان نتیجه عملیان را بر اساس استفاده از روش‌های تعهدی ارائه می‌کند. در حالی‌که صورت گردش وجه نقد نتیجه تغییر در وجه نقد حاصل از سرفصل‌های عکلیاتی را برمبنای رویه نقدی ارائه می‌کند. لازم به یادآوری است که در رویه نقدی، زمانی درآمد شناسایی می‌شود که وجه آن دریافت شده باشد و زمانی هزینه ثبت و گزارش می‌شود که وجه آن پرداخت شده باشد.

صورت جریان وجوه نقد نشان می‌دهد که جریان کلی وجه نقد، چگئنه در ۵ سرفصل مهم، یعنی وجه نقد حاصل از فعالیت‌های عملیاتی، بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تأمین مالی، مالیات بر درآمد، وجه نقد حاصل یا مصرف شده در فعالیت‌های سرمایه‌گذاری و گردش وجه نقد فعالیت‌های تأمین مالی طبقه بندی و ارائه می‌شود. این صورت مالی به مدیران عامل کمک می‌کند تا از هرگونهع کاهش یا افزایش در سرفصل‌های مذکور اطلاع یابد و به این ترتیب جریان گردش وجه نقد در طول یک دوره مالی را ارزیابی و کنترل کند.

ضمن اینکه، در یک نگاه کلی صورت وجه نقد نشانگر چگونگی سیاست‌های مالی مدیر عامل بوده و به وسیله آن می‌توان  آینده شرکت را با توجه به پیامد اجرای تصمیمات مدیرعامل پیش بینی کرد.

صورت جریان وجوه نقد

در ساختار صورت جریان وجه نقد برخی موارد به این شرح طرح می‌شود:

  • فعالیت های عملیاتی:
    در واقع فعالیت‌های اصلی و مستمر مولد درآمد عملیاتی شرکت هستند که متضمن تولید و فروش کالا و خدمات است که هزینه و درآمدهای مرتبط با آن در تعیین سود و زیان عملیاتی در صورت سود و زیان شرکت منظور می‌شود.
    به عبارت دیگر این بخش از صورت وجه نقد بیانگر این است که چه میزان وجه نقد از محل عملیات شرکت تحصیل شده است و چگونه عملیات عادی و روزمره شرکت برای آن ایجاد نقدینگی می‌کند. در واقع مبین این است که نتیجه انجام عملیات در سطح شرکت منجر به ورود چه میزان وجه نقد به شرکت شده است.
  • فعالیت‌های سرمایه گذاری
    نشان‌دهنده این است که چه میزان دارایی بلند مدت توسط شرکت خریداری شده است یا به عبارت دیگر چه میزان نقدینگی از شرکت برای خریداری دارایی‌های بلند مدت خارج شده است. جریان‌های نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری‌های  کوتاه مدت و بلند مدت، دارایی‌های ثابت مشهود و دارایی‌های نامشهود و نیز پرداخت وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از شرکت ذی‌ربط به جز کارکنان در این بخش قراردارد.
  • فعالیت‌های تأمین مالی
    دراین بخش هرگونه تأمین از سیستم بانکی و سایر منابع اعتباری که در قالب وام‌های بلند مدت یا کوتاه مدت اخذ می‌شود به عنوان افزایش وجه نقد ارائه می‌شود و چنانچه وجوهی نیز در این ارتباط پرداخت شود به صورت کاهش وجه نقد تلقی می‌شود.علاوه بر تأمین مالی از محل وام، هرگونه افزایش سرمایه و آورده سهامداران به عنوان سرمایه اولیه نیز در این بخش قرار می‌گیرد.منبع: کتاب مدیرعامل چند ساحتی، مجید باقری، انتشارات سازمان مدیریت صنعتی
به اشتراک بگذاریدShare on FacebookShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedIn

پاسخ دهید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

Macbook Pro
* Intel Core i7 (3.8GHz, 6MB cache)
* Retina Display (2880 x 1880 px)
* NVIDIA GeForce GT 750M (Iris)
* 802.11ac Wi-Fi and Bluetooth 4.0
* Thunderbolt 2 (up to 20Gb/s)
* Faster All-Flash Storage (X1)
* Long Lasting Battery (9 hours)
خدمات رایگان آموزشی سپیدارسیستم
ویژه هنرستان ها و دانشگاه ها،رشته حسابداری
* تجهیز رایگان کارگاه ها
* بسته های رایگان آموزشی
* دوره های رایگان آموزشی
به شبکه نمایندگان فروش
سپیدارهمکاران سیستم بپیوندید
جای شما خالی ست!