EN

مالیات بر درآمد اجاره

نویسنده: هابیل ایرانفر
[تعداد: 3    میانگین: 5/5]

اجاره بخشی از درآمدهای املاک (فصل اول از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم) است. در این مطلب به مقوله مالیات بر درآمد اجاره می‌پردازیم.

بر اساس ماده ۵۲ ـ قانون ماليات‌هاى مستقيم:

درآمد شخص حقيقى يا حقوقى ناشى از واگذارى حقوق خود نسبت به املاک واقع در ايران پس از کسر معافيت‌هاى مقرر در اين قانون مشمول ماليات بر درآمد املاک مى‌باشد.

تبصره:

درآمد املاک شرکت‌هائى که تمام سرمايه آنها به‌طور مستقيم يا با واسطه متعلق به دولت است تابع مقررات اين مبحث نبوده و از طريق رسيدگى به دفاتر تشخيص خواهد شد.

 درآمد مشمول ماليات اجاره املاک

 درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌شود شامل کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی است و نحوه‌ی محاسبه آن به دو روش است: الف) از روی اجاره نامه رسمی وقتی اجاره نامه در دفاتر اسناد رسمی ثبت شده باشد و ب) بر اساس املاک مشابه چنانچه اجاره نامه رسمی تنظیم نشده باشد.

2015125672df9a67630

 

 نرخ محاسبه ماليات بر درآمد اجاره املاک

به استناد مفاد ماده ۱۲۹ قانون ماليات‌هاى مستقيم مصوب ۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحيه مورخ ۷/۲/۷۱ نرخ محاسبه ماليات بر درآمد اجاره املاک براساس نرخ‌هاى مقرر در ماده ۱۳۱ قانون مزبور صورت خواهد گرفت.

 

جدول ماليات بر درآمد موضوع ماده ۱۳۱ قانون ماليات‌ها

نرخ

ماليات

ماليات جمع

‌شونده ـ ريال

تا ميزان ۱،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

%۱۲

۱۲۰،۰۰۰

تا ميزان ۲،۵۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۱،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۱۸

۳۹۰،۰۰۰

تا ميزان ۴،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۲،۵۰۰،۰۰۰ ريال

%۲۵

۷۶۵،۰۰۰

تا ميزان ۹،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۴،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۳۵

۲،۵۱۵،۰۰۰

تا ميزان ۲۵،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۹،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۴۰

۸،۹۱۵،۰۰۰

تا ميزان ۵۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۲۵،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۴۵

۲۰،۱۶۵،۰۰۰

تا ميزان ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۵۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۵۰

۴۵،۱۶۵،۰۰۰

تا ميزان ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال درآمد مشمول ماليات سالانه

نسبت به مازاد ۱۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال

نسبت به مازاد ۳۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال

%۵۲

%۵۴

۱۴۹،۱۶۵،۰۰۰

 

نرخ‌هاى فوق در مورد ماليات بر درآمد اشخاص حقوقى که سال مالى آنها از اول سال ۱۳۷۰ به بعد خاتمه مى‌يابد، جارى بوده و در ساير موارد از ابتداى سال ۱۳۷۱ اعمال مى‌شود.

مالیات بر درآمد اجاره

درآمد اجاره، بخشی از درآمدهای مشمول مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی است و نحوه‌ی برخورد با آن مطابق با نحوه‌ی محاسبه‌ی مالیات اشخاص است بدین صورت که پس از کسر ۲۵ درصد اجاره بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره، تتمه‌ی اجاره، برای اشخاص حقوقی مشمول ۲۵ درصد و برای اشخاص حقیقی مطابق جدول ماده‌ی ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات خواهد شد و البته چنانچه شخص حقیقی درآمدی غیر از اجاره نداشته باشد می‌تواند از معافیت سالانه حقوق نیز استفاده نماید. ارسال اظهارنامه درآمد املاک برای تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی اجباری است.
کسر مالیات اجاره و پرداخت آن بر عهده‌ی مستاجر حقوقی است. اشخاص حقیقی، مطابق تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم تعهدی نسبت به کسر مالیات اجاره و پرداخت آن به اداره امور مالیاتی ندارند و زمان پرداخت مالیات کسر شده حداکثر ۱۰ روز است.

در خصوص مالیات اجاره بایستی توجه داشت محل سکونت پدر، مادر، همسر، فرزندان یا اجداد و نیز افراد تحت تکفل مودی، اجاری تلقی نمی‌شود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک اثبات گردد که اجاره پرداخت می‌شود و نیز در صورتی که مودی مالک چندین واحد مسکونی باشد، یک واحد برای سکونت ایشان و یک واحد برای سکونت هریک از افراد مذکور، به انتخاب مالک، از شمول مالیات موضوع اجاره خارج می‌شود. در مورد املاکی که با اثاثه و یا با ماشین آلات به اجاره واگذار می‌گردد، درآمد ناشی از اجاره‌ی اثاثه و ماشین آلات نیز جزء درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات خواهد شد. چنانچه مستاجر اقدام به ساخت مستخدثاتی به نفع موجر نماید، پنجاه درصد ارزش معاملاتی آن در سال تحویل مستحدثات، جزو درامد مشمول مالیات اجاره برای موجر تلقی می‌گردد.

 

این مطالب را نیز بخوانید

پاسخ دهید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

خبرنامه سپیدار

به خبرنامه سپیدار بپیوندید

شکیبا باشید

از شما متشکریم