EN

مالیات حقوق سال ۱۳۹۷ و ۱۳۹۶

نویسنده: سپیدار سیستم
[تعداد: 19    میانگین: 3.4/5]

مالیات حقوق چیست؟

یکی از نقش‌های اصلی مالیات بر درآمد تأمین هزینه‌های دولت است. مالیات حقوق از عناصر مهم تشکیل‌دهنده مالیات بر درآمد است و از نظر حجم عملیات اهـمیت بسزایی دارد. از آنجا که این درآمد از حقوق کارکنان کسر می‌گردد، منبع درآمد تقریباً مطمئنی است

طبق ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم، تمام افراد حقیقی و حقوقی که در داخل کشور، با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات هستند.

این امر منجر به توزیع عادلانه درآمد که از بارزترین اهداف تئوری‌های مالیاتی است می‌شود. مالیات بر حقوق در نـظام مـالیاتی ایران به‌صورت جزئی از مالیات بر درآمد در نظر گرفته می‌شود و در ردیف مالیات‌های مـستقیم قـرار می‌گیرد و میزان این مالیات معمولاً به‌صورت نسبتی از درآمد شخصی تعیین می‌شود.

مالیات بر حقوق از نظر حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد و همین‌طور ظرافتی که در منشأ و تعلق واقعی آن موردنظر اسـت، از اهمیت بسزایی برخوردار است.

مالیات حقوق سال ۱۳۹۶ و ۱۳۹۷

میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۶

طبق بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۸ در بند (الف) تبصره (۶) قانون بودجه کل کشور، میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۶ به شرح زیر ابلاغ‌شده است:

 

«سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن در سال ۱۳۹۶، مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰۰۰۰۰۰۰) ریال در سال تعیین گردیده است و نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور و تا ۵ برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰%) و به نسبت مازاد آن بیست درصد (۲۰%) است. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم مبلغ یک‌ صد و هشتاد میلیون (۱۸۰۰۰۰۰۰۰) ریال تعیین می‌گردد. لذا پرداخت‌کنندگان حقوق در بخش دولتی و غیردولتی مکلف‌اند حسب مقررات ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق پرداختی یا تخصیصی به کارکنان خود در سال ۱۳۹۶ را طبق مقررات ماده ۸۵ قانون یادشده محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند.»

 

جدول محاسبه حقوق سال ۱۳۹۶

بر مبنای بخشنامه فوق سقف معافیت مالیاتی در سال ۱۳۹۶، مبلغ دویست و چهل میلیون ۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال در سال تعیین‌شده است. نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور و تا ۵ برابر آن مشمول مالیات سالانه ۱۰% و به نسبت مازاد آن ۲۰% است.

میزان معافیت مالیاتی مواد ۵۷ و ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم مبلغ یک‌صد و هشتاد میلیون ۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تعیین شد. همچنین مازاد بر ۱۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال درآمد ماهانه مالیات بر حقوق با نرخ ۲۰% محاسبه می‌شود. در ادامه جدول مالیات حقوق و دستمزد سال ۱۳۹۶ قابل‌مشاهده است.

مالیات حقوق سال ۱۳۹۶ و ۱۳۹۷

جدول مالیات حقوق و دستمزد سال ۱۳۹۶ (به ریال)

آموزش نحوه محاسبه مالیات حقوق

همان‌طور که گفته شد، طبق بخشنامه ارسالی سازمان امور مالیاتی، میزان معافیت مالیاتی حقوق در سال ۹۶ ، ۲۴۰ میلیون ریال در سال است و تا ۵ برابر آن مشمول مالیات سالانه ۱۰ درصد می‌شود. مازاد این مبلغ با نرخ ۲۰ درصد محاسبه خواهد شد.

آموزش نحوه محاسبه مالیات حقوق

 

مالیات حقوق فردی که در ماه ۱۸۰ میلیون ریال دریافتی دارد با جدول معافیت حقوق سال ۹۶ چگونه باید حساب شود؟

نحوه محاسبه مالیات حقوق 

  • معافیت سالانه حقوق با توجه به بخشنامه مالیاتی سال ۱۳۹۶: ۲۴۰ میلیون ریال
  • حقوق فرضی سالانه شخص: ۱۸۰ میلیون ریال ضربدر ۱۲ ماه برابر است با ۲۱۶۰ میلیون ریال
  • حقوق مشمول مالیات شخص: ۲۱۶۰ میلیون ریال منهای ۲۴۰ میلیون ریال (معافیت سالانه حقوق) برابر است با ۱۹۲۰ میلیون ریال (حقوق مشمول مالیات)

لذا برای شخصی که حقوق ماهیانه او فرضاً ۱۸۰ میلیون ریال باشد، محاسبه مالیات بر حقوق او این‌گونه محاسبه می‌شود:

  • طبق قانون تا ۵ برابر معافیت حقوق سالانه با نرخ ۱۰ درصد و مازاد آن با نرخ ۲۰ درصد محاسبه می‌شود:
  • ۲۴۰ میلیون ریال ضربدر ۵ برابر است با ۱۲۰۰ میلیون ریال با نرخ ۱۰% مالیات که می‌شود ۱۲۰ میلیون ریال
  • ۱۹۲۰ میلیون ریال منهای ۱۲۰۰ میلیون ریال برابر است با ۷۲۰ میلیون ریال با نرخ ۲۰% که می‌شود ۱۴۴ میلیون ریال
  • بنابراین مجموع ۱۲۰ میلیون ریال و ۱۴۴ میلیون ریال یعنی ۲۴۴ میلیون ریال مالیات حقوق سالیانه شخص می‌شود. وقتی ۲۴۴ میلیون ریال را بر ۱۲ ماه سال تقسیم کنیم حقوق ماهانه شخص به دست می‌آید که برابر است با ۲۲ میلیون ریال در ماه.

نکاتی که باید در معافیت مالیات حقوق سال ۱۳۹۶ به آن باید دقت کرد مواردی است که در زیر مطرح می‌شود:

  • معافیت مالیات حقوق تا ۵ برابر میزان معافیت سالانه را با نرخ ۱۰ درصد اعمال می‌شود. البته این مقدار در سال‌های قبل ۷ برابر بود.
  • معافیت مالیات حقوق سال ۹۶ برای بخش دولتی و خصوصی یکسان‌سازی شده است.

میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۷

با توجه به انتشار گزارش کمیسیون تلفیق مجلس در خصوص بودجه سال آینده، سقف معافیت مالیاتی حقوق سال ۹۷ مشخص شد.

«سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۴/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن در سال ۱۳۹۷، مبلغ دویست و هفتاد و شش میلیون ریال (۲۷۶۰۰۰۰۰۰) در سال تعیین گردیده است و نرخ مالیات بر کل درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایا، فوق العاده و کارانه و غیره مازاد بر مبلغ مذکور و تا سه برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰%) و به نسبت مازاد سه برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (۱۵%) و نسبت به مازاد چهار برابر تا شش برابر بیست و پنج درصد (۲۵%) و نسبت به مازاد شش برابر سی و پنج درصد (۳۵%) تعیین می گردد. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم مبلغ دویست و شانزده میلیون ریال (۲۱۶۰۰۰۰۰۰) تعیین می‌گردد».

درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق (ریال) نرخ مالیات
از تا نسبت به مازاد
۱ ۲۷۶،۰۰۰،۰۰۰ معاف
۲۷۶،۰۰۰،۰۰۱ ۱،۱۰۴،۰۰۰،۰۰۰ ۲۷۶،۰۰۰،۰۰۰ ۱۰%
۱،۱۰۴،۰۰۰،۰۰۱ ۱،۳۸۰،۰۰۰،۰۰۰ ۱،۱۰۴،۰۰۰،۰۰۰ ۱۵%
۱،۳۸۰،۰۰۰،۰۰۱ ۱،۹۳۲،۰۰۰،۰۰۰ ۱،۳۸۰،۰۰۰،۰۰۰ ۲۵%
نسبت به مازاد ۱،۹۳۲،۰۰۰،۰۰۰ ۳۵%

مشاهده بخشنامه سال ۹۷

این مطالب را نیز بخوانید

2 دیدگاه در “مالیات حقوق سال ۱۳۹۷ و ۱۳۹۶

  1. سلام وخسته نباشید
    ایکاش جدول مالیات حقوق سال ۹۷ را نیز مانند ۹۶ تنظیم میکردید .چون سایتها ی مختلف ضرایب مختلفی را اعلام نمودند از انجائیکه سایت همکاران سیستم بسیار معتبر است در صورت امکان جدول سال ۹۷ را هم به اشتراک بگذارید با تشکر

    • با سلام و احترام،

      با توجه به اینکه هنوز هیچ مرجع قانونی‌ای جدول مالیات حقوق سال ۹۷ را منتشر نکرده است، امکان انتشار این جدول وجود ندارد. هر زمانی که اطلاعات موثقی به دست آوردیم در این مطلب قرار خواهیم داد.

      همراه ما در وبلاگ سپیدار سیستم باشید
      سپاس از توجه شما

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

خبرنامه سپیدار

برای دریافت آخرین فایل های کاربردی و مطالب وبلاگ به خبرنامه سپیدار بپیوندید

شکیبا باشید

از شما متشکریم